Что такое уцененные товары и почему их продают со скидкой? Причины и порядок снижения стоимости

Что такое уцененные товары и почему их продают со скидкой? Причины и порядок снижения стоимости

Уценённые товары – вещь, которую люди часто видят в магазинах. Стоит хорошо разобраться в этой теме, потому что покупка таких товаров может быть крайне выгодна.

В этой статье даны основные термины, подробно разобраны причины и порядок уценки, указаны тонкости возврата уценённых товаров. Расскажем, что это такое — уцененная цена и уценили — это увеличили или уменьшили?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-90-72. Это быстро и бесплатно !

  • Уценка — это понижение цены, которая была установлена производителем на произведенную продукцию или продавцом.
  • Уценённые товары — такие, цена на которые снижена производителем или продавцом по причине наличия таких дефектов, с которыми вещь ещё можно продавать и потреблять, но при этом её вряд ли купят за полную цену.
  • Сумма уценки — это та сумма, на которую была понижена стоимость продукта в результате уценки.
  • Процент уценки — это процент, на который стоимость уценённого товара отличается от стоимости такого же продукта без уценки.
  • Дооценка — операция, противоположная списанию части стоимости, то есть повышение изначальной стоимости товара в результате переоценки. В бухгалтерском деле считается устаревшей практикой и используется нечасто.

Порядок оформления акта уценки товаров

Акт уценки – основной документ, который должен быть составлен правильно. Рассмотрим, что необходимо учесть при оформлении документа.

Стоит принимать во внимание, что документ составляется в двух экземплярах.

К первому акту потребуется приложить документ по проведению инвентаризации и передать в бухгалтерию.

Второй экземпляр документа остается на руках у материально ответственного лица, на которого возложена обязанность в проведении данной процедуры.

Особое внимание следует уделить заполнению разделов акта.

Потребуется помимо данных товарной продукции указать:

  • Полное наименование организации;
  • Юридический и фактический адрес;
  • Полные реквизиты.

Только как вся документация будет составлена и произведена уценка.

Сотрудники торгового зала могут изменить ценники на уцененный товар и предложить покупателям приобрести его по сниженной стоимости. Наоборот делать категорически нельзя!

Если же после проведения уценки становится ясно, что стоимость изделия становится меньше его себестоимости, то требуется сделать резерв по уменьшению стоимости. Формировать резерв необходимо для каждого отдельного вида продукции. Полученную сумму вносят в раздел «прочие расходы».

Уценка товара. Учтите нюансы

Конкретный порядок бухгалтерского учета уценки зависит от того, какой метод оценки товаров зафиксирован в учетной политике магазина – по покупным или по продажным ценам.

Предположим, что товар решили уценить из-за снижения спроса, а сумма уценки находится в пределах торговой надбавки. В этом случае лишь уменьшится цена реализации товаров. Поэтому никакими дополнительными бухгалтерскими записями уценка не сопровождается.

ПРИМЕР 1
В апреле 2010 года универмаг «Мелисса» закупил партию блуз (100 шт.) по цене 1900 руб. Первоначально продажная цена была установлена в размере 3540 руб. (включая НДС). По этой цене в течение апреля было продано 80 блуз.

Однако в дальнейшем спрос существенно снизился, и в июне 2010 года руководство фирмы приняло решение уценить блузы и установить розничную цену на оставшиеся в размере 2360 руб. (включая НДС). По этой цене в июне 2010 года удалось продать две блузы.

Учетной политикой фирмы «Мелисса» предусмотрено, что учет товаров ведется по покупным ценам.

Для упрощения примера «входной» НДС по приобретенным товарам не рассматривается.

Бухгалтер универмага делает такие записи.

В апреле 2010 года:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 190 000 руб. (1900 руб/шт. х 100 шт.) – оприходованы блузы;

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 283 200 руб. (3540 руб/шт. х 80 шт.) – отражена выручка от реализации блуз;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

– 152 000 руб. (1900 руб/шт. х 80 шт.) – списана покупная стоимость проданных блуз;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 43 200 руб. (283 200 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС по реализованным товарам.

В июне 2010 года:
ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 4720 руб. (2360 руб/шт. х 2 шт.) – отражена выручка от реализации уцененных блуз (по новой продажной цене);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

– 3800 руб. (1900 руб/шт. х 2 шт.) – списана покупная стоимость проданных блуз;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 720 руб. (4720 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС по реализованным товарам.

На практике возможны ситуации, когда сумма уценки товаров превысит торговую надбавку. Это произойдет, например, если текущая рыночная стоимость товаров (по которой их возможно продать) ниже фактической себестоимости. Однако менять стоимость, по которой запасы числятся в учете, нельзя (п. 12 ПБУ 5/01). Поэтому в таких случаях компании следует создать резерв под снижение стоимости ценностей. Порядок действий при этом следующий. 31 декабря фирма определяет товары, которые могут продаваться по цене ниже их фактической себестоимости. В этот же день определяют разницу между покупной стоимостью товаров, по которой они числятся на счете 41, и их текущей рыночной стоимостью.

На сумму этой разницы создают резерв под снижение стоимости товаров, а в бухучете делают запись:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 14

– отражено создание резерва под снижение стоимости товаров.

Резерв создают по каждой единице запасов, числящихся в бухучете. По состоянию на конец года стоимость уцененных товаров показывается в балансе за вычетом созданного резерва (остаток по счету 14 отдельно в пассиве баланса не отражается). Такой порядок предусмотрен пунктом 25 ПБУ 5/01.

В дальнейшем по мере реализации товаров, под снижение стоимости которых создавался резерв (либо по мере повышения их рыночной цены), делается проводка:
ДЕБЕТ 14
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– списана сумма резерва под снижение стоимости товаров.

Допустим, в ходе инвентаризации выяснилось, что товар полностью или частично потерял свои первоначальные качества. В результате его продажная стоимость устанавливается на уровне ниже фактической себестоимости. В такой ситуации, по нашему мнению, уценку целесообразно отражать как потери от порчи. Алгоритм действий при этом будет таким:
– списать покупную стоимость товаров с кредита счета 41 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
– оприходовать товары по цене возможной реализации (ниже фактической себестоимости) по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 94;
– дебетовый остаток по счету 94 списать на прочие расходы (проводка по дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 94).

Если уценка не превышает сумму торговой наценки, то бухгалтер делает сторнирующую запись по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 42 «Торговая наценка».

ПРИМЕР 2
Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что учет товаров ведется по продажным ценам.

При этом варианте бухгалтеру торговой фирмы «Мелисса» надо сделать следующие записи.

В апреле 2010 года:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 190 000 руб. (1900 руб/шт. х 100 шт.) – оприходованы приобретенные блузы;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42
– 164 000 руб. ((3540 руб/шт. – 1900 руб/шт.) х 100 шт.) – отражена торговая наценка на приобретенные блузы;

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 283 200 руб. (3540 руб/шт. х 80 шт.) – отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

– 283 200 руб. – списаны реализованные товары (по продажной стоимости);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 42

– 131 200 руб. ((3540 руб/шт. – 1900 руб/шт.) х 80 шт.) – сторнирована торговая наценка по реализованным товарам;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 43 200 руб. – начислен НДС по реализованным товарам.

В июне 2010 года:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42
– 23 600 руб. ((3540 руб/шт. – 2360 руб/шт.) х 20 шт.) – сторнирована (уменьшена) торговая наценка на оставшиеся блузы при их уценке;

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 4720 руб. (2360 руб/шт. х 2 шт.) – отражена выручка от реализации уцененных блуз (по новой продажной цене);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

– 4720 руб. – списаны реализованные товары (по продажной стоимости);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 42

– 920 руб. ((2360 руб/шт. – 1900 руб/шт.) х 2 шт.) – сторнирована реализованная торговая наценка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 720 руб. – начислен НДС по реализованным товарам.

Если сумма уценки превышает торговую наценку (то есть продажная стоимость товаров становится ниже их фактической себестоимости), то сначала нужно сторнировать всю сумму торговой наценки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42
– сторнирована торговая наценка на уцененные товары.

Далее, мы считаем, бухгалтер может применить методику, позволяющую избежать использования счета 14.

Дело в том, что идея оценки товаров по продажным ценам заключается в следующем: сальдо счета 41 всегда должно соответствовать стоимости остатка товаров в ценах реализации. А это невозможно, если бухгалтер не спишет оставшуюся часть суммы уценки (сверх примененной ранее наценки). Поэтому, с нашей точки зрения, разницу между фактической себестоимостью товаров и их новой продажной стоимостью надо показать так:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 41

– отражена уценка товаров сверх торговой наценки.

Если подходить к ситуации формально, такая запись нарушает требования пункта 12 ПБУ 5/01 (запрещающего изменять фактическую себестоимость товаров).

Однако, если установленные правила бухгалтерского учета не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, бухгалтер может не применять эти правила с соответствующим обоснованием. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Поэтому данный вариант отражения операций необходимо предусмотреть в учетной политике торговой фирмы. А также впоследствии раскрывать этот факт в пояснительной записке при составлении годовой отчетности.

В налоговом учете нет понятий «торговая наценка», «учет товаров по продажной стоимости», «уценка товара».

Торговые компании определяют финансовый результат (прибыль или убыток) по универсальному правилу, зафиксированному в подпункте 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ. А именно: при реализации покупных товаров доходы от продажи уменьшаются на стоимость их приобретения (определяемую одним из четырех разрешенных методов оценки), а также на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией.

Значит, если товар был уценен, но его продажная стоимость все равно осталась выше покупной, в налоговом учете будет сформирована прибыль от реализации. Если же в результате уценки цена реализации товара стала ниже суммы расходов на его приобретение, то фирма получает убыток. Он признается в налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Нельзя забывать и о положениях статьи 40 Налогового кодекса РФ. Так, если фактическая цена отклоняется от уровня цен, применяемых фирмой по идентичным (однородным) товарам, более чем на 20 процентов, контролеры вправе доначислить налоги. Они рассчитают их исходя из рыночных цен.

Впрочем, это не означает, что налоговикам в любом случае удастся сделать доначисления (может оказаться, что фактические цены, которые применяет компания, соответствуют рыночным). Ведь в пункте 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ уточняется, что при определении рыночной цены должны учитываться, в частности, скидки, вызванные: сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары; потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров. Все эти три фактора могут быть причиной не только объявления распродаж и скидок на те или иные товары, но и основанием для их уценки.

Статья напечатана в журнале “Учет в торговле” №6, июнь 2010 г.

На практике возможны ситуации, когда сумма уценки товаров превысит торговую надбавку. Это произойдет, например, если текущая рыночная стоимость товаров (по которой их возможно продать) ниже фактической себестоимости. Однако менять стоимость, по которой запасы числятся в учете, нельзя (п. 12 ПБУ 5/01). Поэтому в таких случаях компании следует создать резерв под снижение стоимости ценностей. Порядок действий при этом следующий. 31 декабря фирма определяет товары, которые могут продаваться по цене ниже их фактической себестоимости. В этот же день определяют разницу между покупной стоимостью товаров, по которой они числятся на счете 41, и их текущей рыночной стоимостью.

Возврат уцененного товара: главное – не опоздать

Чтобы у продавца не было оснований отказать в возврате уцененной вещи, необходимо строго соблюдать установленные законом сроки. Количество времени на раздумья напрямую зависит от того, по какой причине вы хотите вернуть товар. Здесь возможны два варианта.

Если покупка была сделана через интернет, у вас также есть право на возврат качественного товара. Условия возврата несколько отличаются: во-первых, это нужно сделать в течение семи дней с момента покупки, о чём вас должны письменно проинформировать при передаче товара, в противном случае срок продляется до трёх месяцев (п. 4 ст. 26.1 Закона). Во-вторых, получить назад всю уплаченную сумму не выйдет: продавец вправе удержать затраты на доставку товара.

Уценка товара. Учтите нюансы

Лавренова Н. Н., эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Журнал «Учет в торговле» № 6, июнь 2010 г.

В процессе работы торговых фирм нередко возникают ситуации, когда товар перестает пользоваться спросом или утрачивает потребительские свойства и его приходится уценивать. Но данная процедура имеет ряд нюансов. Чтобы разобраться с этим, мы проанализировали нормы законодательства, арбитражную практику, разъяснения финансистов.

Бухгалтерский учет операций

Конкретный порядок бухгалтерского учета уценки зависит от того, какой метод оценки товаров зафиксирован в учетной политике магазина – по покупным или по продажным ценам.

ТОВАРЫ УЧИТЫВАЮТСЯ ПО ПОКУПНЫМ ЦЕНАМ

Предположим, что товар решили уценить из-за снижения спроса, а сумма уценки находится в пределах торговой надбавки. В этом случае лишь уменьшится цена реализации товаров. Поэтому никакими дополнительными бухгалтерскими записями уценка не сопровождается.

ПРИМЕР 1

В апреле 2010 года универмаг «Мелисса» закупил партию блуз (100 шт.) по цене 1900 руб. Первоначально продажная цена была установлена в размере 3540 руб. (включая НДС). По этой цене в течение апреля было продано 80 блуз.

Однако в дальнейшем спрос существенно снизился, и в июне 2010 года руководство фирмы приняло решение уценить блузы и установить розничную цену на оставшиеся в размере 2360 руб. (включая НДС). По этой цене в июне 2010 года удалось продать две блузы.

Учетной политикой фирмы «Мелисса» предусмотрено, что учет товаров ведется по покупным ценам.

Для упрощения примера «входной» НДС по приобретенным товарам не рассматривается.

Бухгалтер универмага делает такие записи.

В апреле 2010 года:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 190 000 руб. (1900 руб/шт. х 100 шт.) – оприходованы блузы;

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 283 200 руб. (3540 руб/шт. х 80 шт.) – отражена выручка от реализации блуз;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

– 152 000 руб. (1900 руб/шт. х 80 шт.) – списана покупная стоимость проданных блуз;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 43 200 руб. (283 200 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС по реализованным товарам.

В июне 2010 года:

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 4720 руб. (2360 руб/шт. х 2 шт.) – отражена выручка от реализации уцененных блуз (по новой продажной цене);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

– 3800 руб. (1900 руб/шт. х 2 шт.) – списана покупная стоимость проданных блуз;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 720 руб. (4720 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС по реализованным товарам.

На практике возможны ситуации, когда сумма уценки товаров превысит торговую надбавку. Это произойдет, например, если текущая рыночная стоимость товаров (по которой их возможно продать) ниже фактической себестоимости. Однако менять стоимость, по которой запасы числятся в учете, нельзя (п. 12 ПБУ 5/01). Поэтому в таких случаях компании следует создать резерв под снижение стоимости ценностей. Порядок действий при этом следующий. 31 декабря фирма определяет товары, которые могут продаваться по цене ниже их фактической себестоимости. В этот же день определяют разницу между покупной стоимостью товаров, по которой они числятся на счете 41, и их текущей рыночной стоимостью.

На сумму этой разницы создают резерв под снижение стоимости товаров, а в бухучете делают запись:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 14

– отражено создание резерва под снижение стоимости товаров.

Резерв создают по каждой единице запасов, числящихся в бухучете. По состоянию на конец года стоимость уцененных товаров показывается в балансе за вычетом созданного резерва (остаток по счету 14 отдельно в пассиве баланса не отражается). Такой порядок предусмотрен пунктом 25 ПБУ 5/01.

В дальнейшем по мере реализации товаров, под снижение стоимости которых создавался резерв (либо по мере повышения их рыночной цены), делается проводка:

ДЕБЕТ 14
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– списана сумма резерва под снижение стоимости товаров.

Допустим, в ходе инвентаризации выяснилось, что товар полностью или частично потерял свои первоначальные качества. В результате его продажная стоимость устанавливается на уровне ниже фактической себестоимости. В такой ситуации, по нашему мнению, уценку целесообразно отражать как потери от порчи. Алгоритм действий при этом будет таким:

– списать покупную стоимость товаров с кредита счета 41 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

– оприходовать товары по цене возможной реализации (ниже фактической себестоимости) по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 94;

– дебетовый остаток по счету 94 списать на прочие расходы (проводка по дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 94).

ТОВАРЫ УЧИТЫВАЮТСЯ ПО ПРОДАЖНЫМ ЦЕНАМ

Если уценка не превышает сумму торговой наценки, то бухгалтер делает сторнирующую запись по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 42 «Торговая наценка».

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что учет товаров ведется по продажным ценам.

При этом варианте бухгалтеру торговой фирмы «Мелисса» надо сделать следующие записи.

В апреле 2010 года:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 190 000 руб. (1900 руб/шт. х 100 шт.) – оприходованы приобретенные блузы;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42
– 164 000 руб. ((3540 руб/шт. – 1900 руб/шт.) х 100 шт.) – отражена торговая наценка на приобретенные блузы;

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 283 200 руб. (3540 руб/шт. х 80 шт.) – отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

– 283 200 руб. – списаны реализованные товары (по продажной стоимости);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 42

– 131 200 руб. ((3540 руб/шт. – 1900 руб/шт.) х 80 шт.) – сторнирована торговая наценка по реализованным товарам;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 43 200 руб. – начислен НДС по реализованным товарам.

В июне 2010 года:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42
– 23 600 руб. ((3540 руб/шт. – 2360 руб/шт.) х 20 шт.) – сторнирована (уменьшена) торговая наценка на оставшиеся блузы при их уценке;

ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 4720 руб. (2360 руб/шт. х 2 шт.) – отражена выручка от реализации уцененных блуз (по новой продажной цене);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

– 4720 руб. – списаны реализованные товары (по продажной стоимости);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 42

– 920 руб. ((2360 руб/шт. – 1900 руб/шт.) х 2 шт.) – сторнирована реализованная торговая наценка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 720 руб. – начислен НДС по реализованным товарам.

Если сумма уценки превышает торговую наценку (то есть продажная стоимость товаров становится ниже их фактической себестоимости), то сначала нужно сторнировать всю сумму торговой наценки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42
– сторнирована торговая наценка на уцененные товары.

Далее, мы считаем, бухгалтер может применить методику, позволяющую избежать использования счета 14.

Дело в том, что идея оценки товаров по продажным ценам заключается в следующем: сальдо счета 41 всегда должно соответствовать стоимости остатка товаров в ценах реализации. А это невозможно, если бухгалтер не спишет оставшуюся часть суммы уценки (сверх примененной ранее наценки). Поэтому, с нашей точки зрения, разницу между фактической себестоимостью товаров и их новой продажной стоимостью надо показать так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 41

– отражена уценка товаров сверх торговой наценки.

Если подходить к ситуации формально, такая запись нарушает требования пункта 12 ПБУ 5/01 (запрещающего изменять фактическую себестоимость товаров).

Однако, если установленные правила бухгалтерского учета не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, бухгалтер может не применять эти правила с соответствующим обоснованием. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Поэтому данный вариант отражения операций необходимо предусмотреть в учетной политике торговой фирмы. А также впоследствии раскрывать этот факт в пояснительной записке при составлении годовой отчетности.

Особенности налогового учета

В налоговом учете нет понятий «торговая наценка», «учет товаров по продажной стоимости», «уценка товара».

КАК ФОРМИРУЕТСЯ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

Торговые компании определяют финансовый результат (прибыль или убыток) по универсальному правилу, зафиксированному в подпункте 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ. А именно: при реализации покупных товаров доходы от продажи уменьшаются на стоимость их приобретения (определяемую одним из четырех разрешенных методов оценки), а также на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией.

Значит, если товар был уценен, но его продажная стоимость все равно осталась выше покупной, в налоговом учете будет сформирована прибыль от реализации. Если же в результате уценки цена реализации товара стала ниже суммы расходов на его приобретение, то фирма получает убыток. Он признается в налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

РЫНОЧНЫЕ ЦЕНЫ НА ТОВАРЫ

Нельзя забывать и о положениях статьи 40 Налогового кодекса РФ. Так, если фактическая цена отклоняется от уровня цен, применяемых фирмой по идентичным (однородным) товарам, более чем на 20 процентов, контролеры вправе доначислить налоги. Они рассчитают их исходя из рыночных цен.

Впрочем, это не означает, что налоговикам в любом случае удастся сделать доначисления (может оказаться, что фактические цены, которые применяет компания, соответствуют рыночным). Ведь в пункте 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ уточняется, что при определении рыночной цены должны учитываться, в частности, скидки, вызванные: сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары; потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров. Все эти три фактора могут быть причиной не только объявления распродаж и скидок на те или иные товары, но и основанием для их уценки.

А что с «входным» НДС?

Восстанавливать «входной» налог, ранее принятый к вычету, при уценке товаров не нужно. Если уменьшенная на сумму уценки продажная стоимость превышает фактическую себестоимость товаров, то вопросов вообще не возникает. Но и в случаях, когда в итоге товар продают по цене ниже его покупной стоимости, всю сумму «входного» налога следует считать правомерно принятой к вычету. Ведь вычет делают на основании счета-фактуры поставщика при принятии товаров на учет – вне зависимости от того, по какой именно цене этот товар впоследствии перепродается конечным покупателям. И среди оснований для восстановления НДС (перечислены в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ) уценка товара (продажа ниже покупной стоимости) не значится.

При этом варианте бухгалтеру торговой фирмы «Мелисса» надо сделать следующие записи.

Скидки скрывают другие преимущества

Для поддержания высоких цен вы должны уметь мастерски продавать, основываясь на качестве продукта. Но если вам удается делать продажи только за счет демпинга, значит, цена — это ваше единственное конкурентное преимущество . Получается, во всем остальном вы хуже других компаний? Доверие и к вам, и к вашему продукту резко снижается, если вы не можете предложить ничего, кроме выгодной цены — ни более высокого качества, ни расширенного сервиса…

Особенно явно это проявляется в сферах, которые «ближе к телу» — там, где вы готовы переплатить, лишь бы все были живы-здоровы. Согласитесь, вы никогда не будете делать операцию по акции: “Удалим желчный пузырь всего за две тысячи рублей!” А если вы выбираете детское такси, где водитель перевозит ребенка под свою ответственность, то наверняка выберете компанию подороже — чтобы наверняка не подвели.

Или другой пример. Бизнесмен Говард Рафф , один из основателей института Джефферсона, который является центром обучения предпринимательству в США, много экспериментировал с ценами на газеты. Он обнаружил, что на одну из его газет лучше подписываются, когда она стоит $39 за год, чем когда она стоит $19. А когда он поднял прайс до $79, количество подписчиков выросло еще больше.

Кейс “продажа уцененных товаров”

Я не буду рассматривать все магазины. Возьму для примера тот, с которым работаю больше всего — DNS . На данный момент в уценке у них более 30000 товаров по всей России.

ТОП-25 городов по количеству уцененных товаров:

Новосибирск 3614
Санкт-Петербург 2192
Нижний Новгород 1519
Уфа 1176
Москва 1150
Владивосток 1115
Ростов-на-Дону 1056
Сургут 1050
Красноярск 1004
Самара 926
Хабаровск 899
Сочи 779
Саратов 711
Краснодар 708
Улан-Удэ 633
Оренбург 628
Ставрополь 626
Волгоград 615
Иркутск 603
Пермь 563
Симферополь 515
Чебоксары 514
Омск 507
Севастополь 476
Ижевск 474

Я не буду рассматривать все магазины. Возьму для примера тот, с которым работаю больше всего — DNS . На данный момент в уценке у них более 30000 товаров по всей России.

Пример из жизни

Допустим, вы, наконец, решили отремонтировать кухню и заменить старую бытовую технику. Но на ремонт, как обычно, ушло больше денег, чем было запланировано. Вам нужен встраиваемый холодильник: качественный, тихий (класса A++), и красивый. Например, Liebherr ICUS 3314. В одном из лучших магазинов бытовой техники Васко.ру он стоит 34000р — но, увы, на холодильник у вас осталось только 15000р. И вот, заветная покупка делает прощальный реверанс вашему кошельку. Знакомая ситуация, не правда ли? С точностью до смены декораций — многим знакомая…

Допустим, вы, наконец, решили отремонтировать кухню и заменить старую бытовую технику. Но на ремонт, как обычно, ушло больше денег, чем было запланировано. Вам нужен встраиваемый холодильник: качественный, тихий (класса A++), и красивый. Например, Liebherr ICUS 3314. В одном из лучших магазинов бытовой техники Васко.ру он стоит 34000р — но, увы, на холодильник у вас осталось только 15000р. И вот, заветная покупка делает прощальный реверанс вашему кошельку. Знакомая ситуация, не правда ли? С точностью до смены декораций — многим знакомая…

Если причина уценки — дефект товара

Иногда продавцы снижают цену на изделие из-за потери товарного вида и мелких недостатков — потертостей, царапин, сколов, затяжек. Покупателю указывают на изъяны и объясняют, что именно по этой причине предоставляется скидка. В этом случае товар подлежит возврату по причине неисправности, только если в нем будет обнаружен не обозначенный при продаже дефект.

По такому же принципу происходит возврат б/у товара. Отношения между потребителем и продавцом регулируются специально разработанными «Правилами продажи отдельных видов товаров». Согласно 134 пункту раздела 18 этого документа, требования покупателя о возврате б/у товара правомерны тогда, когда продавец не указал на существующие недостатки.

По такому же принципу происходит возврат б/у товара. Отношения между потребителем и продавцом регулируются специально разработанными «Правилами продажи отдельных видов товаров». Согласно 134 пункту раздела 18 этого документа, требования покупателя о возврате б/у товара правомерны тогда, когда продавец не указал на существующие недостатки.

Как застраховаться от претензий налоговиков

Как было сказано выше, продажа товаров сотрудникам по пониженным ценам несет собой определенный риск.
Налоговики могут посчитать, что недоначислен НДФЛ. Да и по поводу остальных налогов придется доказывать, что цены соответствуют рыночным.
А можно ли избежать неприятностей с налоговой инспекцией, но при этом не начислять лишних налогов и не нарушать никаких законов?
Предлагаем вам два варианта подстраховки.

Положение о маркетинговой политике. Предоставление скидки при продаже товаров покупателям (в том числе и своим работникам) целесообразно предусмотреть в положении о маркетинговой политике.

Подлежит ли возврату уцененный товар (нюансы)?

  • Что такое уцененный товар?
  • Возврат уцененного товара с недостатками
  • Возврат уцененного товара надлежащего качества

Возможность менять цену относится к компетенции продавца или изготовителя. При этом такое правомочие не позволяет продавцу или производителю каким-либо образом ущемлять потребителя в предоставленных ему законом правах (например, определение краевого суда Хабаровска от 30.10.2013 по делу № 33-70132013).

Что значит продажа товара со скидкой?

Поверьте мне, еще ни один продавец продающий товары с якобы «скидкой» себя не обделил и ни на какие уступки магазин в данном случае не идет, это чистый маркетинг и реклама, никаких побуждений сделать лучше для покупателя у магазина нет, есть только желание заработать деньги.

Товар проданный со скидкой или уцененный не обладает каким то особым статусом, это точно такой же товар, как и множество других, ведь снижение стоимости товара, или предоставление скидки это чистая инициатива продавца и ни как не влияет на законные права потребителя.

Потребитель вправе вернуть товар не надлежащего качества обратно продавцу и потребовать возврата уплаченной за такой товар денежной суммы, на основании пункта 1 статьи 18 «Закона о защите прав потребителей».

Так же у потребителя есть право обменять товар надлежащего качества если он не подошел по расцветке, размеру, габаритам, фасону или комплектации, но только если товар не был в употреблении, такое право есть у покупателя в течении 14 дней с момента покупки и обменять его можно если товар не входит в перечень непродовольственных товаров не подлежащих возврату или обмену. Но и вернуть деньги за товар надлежащего качества вы так же можете, но только если на момент предъявления требований продавцу, у него не оказалось аналогичного товара.

Как видите сам факт того, что товар уцененный или продающийся со скидкой не ограничивает вас как потребителя в правах на обмен или возврат, но вот если недостаток при покупке был оговорен и вы согласились купить товар с недостатком, то вы не сможете ссылаться при возврате товара как ненадлежащего качества на недостаток который был вами с продавцом оговорен, а вот если возник не оговоренный недостаток, то вернуть товар вполне можно. Так же даже если недостаток был оговорен, шанс на возврат есть, так как наверняка в документах есть ошибки, а если документов нет, то даже если вам рассказали про недостатки, то вернуть товар всегда есть шанс и не плохой.

Вам понадобится

Сахар (песок) 400 г


Лимончелло от sam_lulinar— рецепт с пошаговыми фотографиями на Foodclub.ru Лимончелло
1 порция

От какой даты идет отсчет?

Либо он определен датой, до наступления которой продукт пригоден к употреблению (ст. 473 ГК РФ).

Сроки хранения каждого вида алкогольного напитка индивидуальны, это зависит от типа напитка и содержания в нем спирта, условий хранения и упаковки.

Алкогольные напитки имеют разный срок годности

Алкогольные напитки, такие как крепкие алкогольные напитки, пиво и вино, производятся с использованием различных процессов и ингредиентов.

Все они связаны с брожением. В этом контексте это процесс, при котором дрожжи потребляя сахара создают спирты (1, 2).

На срок годности алкоголя могут влиять другие факторы. К ним относятся колебания температуры, воздействие света и окисление (1, 2).

Запечатанное пиво устойчиво к хранению в течение 6–8 месяцев после даты производства и дольше хранится в холодильнике. Как правило, пиво с содержанием алкоголя более 8% немного более устойчиво при хранении, чем пиво с более низким содержанием алкоголя.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Москва, Московская обл. +7(499)113-16-78

СПб, Ленинградская обл. +7(812)603-76-74

Звонки бесплатны. Работаем без выходных!

Ссылка на основную публикацию